替代最低税:常见问题
替代最小税设计避免富纳税人利用漏洞避免交税更多中产阶级纳税人每年都会因AMT攻击国会传统通过年度批量解决此事, 直至2013年1月他们向AMT传递永久补丁
2023和2024AMT豁免量
多亏国会修改 每年AMT免责量自动调整AMT免税像标准减税计算替代最低税
2023豁免量如下:
| 单纳税人 : | 81300元 |
| 已婚纳税人联合提交 | 126 500美元 |
| 已婚单独提交: | 63 250元 |
| 主管家庭 | 81 300 |
2024豁免量如下:
| 单纳税人 : | 85700 |
| 已婚纳税人联合提交 | 133 300 |
| 已婚单独提交: | 66 650 |
| 主管家庭 | 85700 |
AMT为何存在
1969年,国会注意到155高收入者合法使用如此多减税法和其他减税法,以致他们完全不支付联邦所得税根本不存在的税单是一种尴尬
国会建立AMT 目的是使赋税系统更公平但由于AMT从未与通胀指数化-如正常所得税-逐年化,越来越多的原非目标纳税人被原以富人为主的税圈套
AMT豁免量现在指数化并随通缩上升
替代最低税是什么
AMT并行税制,在常规税制阴影下运作,通过增加通常不课税项并禁止正常税制下多减税项扩充课税收入量
- 需要填表6251
- 表格6251计算税额高于正常退税计算值时,除正常计算所得税外,还须以AMT支付差值可能导致你支付上百元或上千元附加税
为什么要支付AMT
最简单的方式理解你支付AMT的原因或你接近支付方式,就是从去年看表6251
- 试算最小税与定时税比较(试算最小税应高于定时税) 以观察离支付AMT多近
- 查找线2和线3条目,这些条目调整应税收入供AMT使用举例说,你必须把各种项回溯到你的收入中去, 添加项目如标准减税, 课税表A减税, 减价元素 任何鼓励股权选择, 以及数项投资相关项目
怎么能逃出AMT
关于AMT最能讲到的事情之一是 国会成功 难免交税为了避免AMT,你需要理解AMT与正规税制有何不同
遍历表6251逐行研究AMT处理各种推理和开销每当我们看到税务规划机会时,我们将建议如何减轻AMT的影响
第1行:应课税收入:此行表示1040线15显示量,即应课税收入
可调整毛收入减标准或逐项减法(其中一些增回下行)和合格商业收入即应税收入
第2a行:表A标准减税或免税计算AMT时,无法逐项扣除州税和本地所得税、房地产税和个人物税,即使这些税在正常回扣时可以扣除。
推荐1:一年内你必须支付AMT, 不打扰预付房地产或第四季度估计12月交税受AMT约束的一年内交税没有好处
建议2:房地产税和个人物税如果是逐项扣减的一部分,则非计量税不可扣除商业调度表(ScheduleC)、租赁调度表(ScheduleE)或农场调度表(ScheduleF或表4835)允许AMT减税
- maybe你有资格入住办公楼, 这样你就可以从表C中扣除一部分房地产税
- 有农场操作并用车工作时,您或可扣除附则F上车的个人物业税
- 空地支付房地产税时,可转租农房并免交表4835税
第2b行:退税正常退税时,若有应课税状态退税,则从收入中除去用于AMT目的,因为根据AMT,你没有得到相应的州税减税
行2c:投资兴趣投资利息扣减可能因AMT而异,因为它取决于您是否有可课税私人活动债券利息(见12行)。if do, 可能附加投资利息减法
行2d:耗竭可使用成本或百分数耗竭法计算采矿、石油、天然气、木材或其他类似活动耗竭以正常赋税AMT只允许成本法
推荐:如果线生成AMT退税 考虑选择耗竭成本法
第2e行:净操作损耗表格1040净损计算时,应加回收入
项目2f:替代税净减法替代税净损益总和
线2g:私有活动和免税债券利息通常,私人活动债券免税利息对AMT目的不免税私人活动债券是指为私人非活动提供资金的州或本地债券,如体育场建设、产业开发、学生贷款融资或低收入住宅公债常由州、县或市发行,免交常规联邦税,但非AMT免交税投资互助基金时,1099所得将列单从私人活动债券得到多少利息金额输入行12显示收入为AMT应课税
推荐:如果受AMT约束,投资2009年之前发行的非私有活动债券免税债券多家互助基金公司有两份国家债券列表,一份包含私人活动债券,另一份不包含私人活动债券仔细阅读文献
第2h行:第1202节排除5年多持有合格小商股销售所得部分从收入中扣除出售股的增益50%可用于正常课税目的,但7%除外增益归还用于AMT目的
推荐:在销售合格小商股的年份中,努力消除或减少尽可能多的其他AMT调整,以获得股价销售最大增益排除
第2i行:鼓励股票选项这条线是受AMT影响者的另一个常见问题ExceptiveStock选项(ISO)操作年份不出售股票时,交易当年不可课税
操作日股价与公平市价之差是为AMT目的调整并出现在线15上对许多人来说,这种调整可以是一个大数基本地说,你将因假设利润课税(如果在购股当日卖出股票,你可能赚到的利润)。
示例:
测试鼓励股票选项(ISOs)以每股3美元购买100股,并决定将股票保留为长期投资股本交易当日每股33美元表格6251线3千元
储量基础现为300美元(3x100)正常课税目的,但3300美元(33x100)AMT目的后售股时,第18行属性差分分解法常值和AMT值差值
建议1:如果像上例一样使用ISO33元,并在今年年底前下降,你就可以出售股票并避免AMT作业年份内,如果股票跌至25美元,则只对每股22美元课税(253美元),完全不受AMT调整
建议2:当操作ISO时,总是使用税务规划软件预测税务后果您可能需要出售部分股票 工作年份支付应交税
行2j:遗产或信托内含AMT与房地产或信托定期减税之差不幸地 管家决策 地产或信托 可能超出你控制
第2k行:处置属性差资产税基可能因正规和AMT目的不同,视你选择的折旧法(见行19)或根据你的鼓励股票选择权(见行15)而定。
线2l:1986年以后折旧直线输入折余以正则和AMT目的APT通常必须在较长时间内对企业资产进行折旧,超过正常赋税能力这使得正常税折旧和AMT折旧有差i项自译自对等资产完全注销时,你从正常和AMT两个方面都得到了相同的扣减
建议:如果您有此行条目,请考虑选择减速折旧法用于业务资产,这可消除AMT调整
线2m:被动活动内含AMT与被动活动常规减税之差通常此行与租赁、合伙或SCorporations折旧法差相关
建议:如果调整取自租赁物业,则考虑为正常课税目的使用减速折旧法消除此行的输入如果调整来自合伙企业或SCorporation,则实体一级选择折旧法,你可能无从做得到。
行2n:损失限制sCorporations或AMT或常规税差因被动投放关系或SCorporations视拥有者百分比而定,你可与这些投资管理商商议所有产生AMT回税项的项目,看AMT影响未来年份能否减小
第2行:循环支出这条线与两种税制下报社或杂志发行支出的扣减方式之差相关
建议:如果您有此行条目,考虑根据国税法第59(e)节选择三年内摊还这些费用用于正常税务目的这将消除线上项供AMT使用
行2p:长期合同通常要求长期建筑承包商使用完成法百分比计算长期合同收入,而不是完成合同法时间差后年会反转
项目2q:采掘费用采矿勘探开发成本还可能产生AMT调整,除非选择IRC第59(e)节注销成本10年使选举消除一行录入
线2r:研究实验费用此项调整与为正常和AMT目的扣减研究实验支出之间的时间差相关可删除行项,如果你选择IRC第59(e)节来扣减10年费用。
第二行:安装销售禁止安装销售盘点物品供AMT销售1986年8月16日至1987年1月1日基本没有人使用此行
第2t行:无形钻井成本优先选择这条线与计算无形钻探费用时间差相关IRC第59(e)节下可选择注销超过60个月的无形钻探费用,用于正常赋税目的,并删除此行的条目
第3行:其他调整本行涉及受AMT差分影响的任何其他收入或扣减项,如应课税IRA分布式、自营健康保险、IRA扣减法和其他基于收入计算法
多项目回馈收入后,你现在小小休息AMT税收入由上文开头部分显示的免税额减少免责量随着收入增长逐步退出
现在计算试算最小税(第34行)。将此图与表1040正规税制计算出的税作比较
差值,如果为正值,则替代最低税
常税加正差
我的税务抵免怎么办
Form6251计算:替代最小税显示你暂时最小税低于正常税时,你不欠AMT,但你可能仍然受AMT其他方式的影响。
商业信用
因AMT协议,您可能得不到所有税收抵免,如低收入住房或工作机会抵免
试算最小税限制这些学分和除能源学分以外的大多数普通商业学分,因为这些学分无法降低你所交税低于试算最小税
- 通常来自企业实体或投资的学分中,如果有这些学分,应分析表6251二行,看能做些什么来减税并允许更多学分
- 不允许的一般商业信用可延后2年并延后20年
支付AMT信用
税抵免替代最低税前一年支付
计算表8801:抵免前年份最小税计算AMT有多少与延免项相关,这些延免项生成未来年份的抵免项,而排除项不可抵免并因此丢失
表格6251第二行中的某些项目完全无法从AMT中扣除,例如税收、股本按揭利息和杂费扣税即被视为排除项无法为AMT提供减税
其它项目产生定时差,例如两种税制之间的折余差和从应用鼓励股票选择权所得幽灵收入这些项目可生成8801表并在未来年份减税
第二行其他部分为延期项AMT信用可产生基于逆时差举例说,AMT折旧法可能慢于常规税法,但最终会得到相同的扣减计算并报告AMT信用需要填报表8801:上年度最低税抵免.
如何向前规划AMT
未来计划替代最低税:
- 使用税务规划软件如Turbotax
- 学习表6251每次准备退税 看离支付AMT多近评估你暂时最小税与定时税之间的距离深入信息表6251见指令
- 检查去年回馈中转来的任何通用商业信用中或部分可归结为试算最小税限值
- 年中实践股权选择见以上鼓励股权选择指南,说明股权随后销售时间会如何影响AMT责任
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